Comptabilité d'une société de transport et logistique au Maroc en 2026 : TVA, gasoil, flotte, social et pilotage des marges

Une société de transport routier de marchandises ou de logistique au Maroc n'est pas une entreprise de services comme les autres : son résultat se construit sur des actifs lourds (tracteurs, semi-remorques, entrepôts), une consommation de carburant massive, une main-d'œuvre mobile soumise à des règles de temps de conduite et une fiscalité indirecte particulière. Une comptabilité mal paramétrée y détruit la marge en silence : gasoil non affecté, TVA sur carburant mal déduite, amortissements sous-évalués, pneumatiques et grosses réparations passés en charges sans cohérence, sinistres non provisionnés.

Ce guide, rédigé par NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils — Casablanca, expert-comptable et commissaire aux comptes inscrit à l'Ordre des Experts-Comptables, présente le cadre applicable en 2026 et les bonnes pratiques comptables du secteur.

01 — Cadre réglementaire

Transport pour compte d'autrui, compte propre et logistique

La distinction structure toute l'organisation comptable et fiscale :

• Transport pour compte d'autrui : activité principale facturée à des tiers. Elle exige l'inscription au registre des transporteurs et la détention, pour chaque véhicule, d'une carte d'autorisation (ou carte de transport) délivrée par le ministère chargé du transport.
• Transport pour compte propre : acheminement de ses propres marchandises. Le régime déclaratif est allégé mais le véhicule reste soumis aux obligations techniques et à la TSAV.
• Logistique et entreposage : prestations d'entrepôt, de manutention, de préparation de commandes, de cross-docking. Elles sont juridiquement distinctes du transport et suivent le régime de TVA de droit commun (20 %).
• Commissionnaire de transport / affrètement : l'entreprise organise le transport sans l'exécuter. La comptabilisation en achats de transport (charges) et non en simple encaissement pour compte de tiers est déterminante pour le chiffre d'affaires déclaré et la cotisation minimale.

Les obligations techniques et sécuritaires — visite technique périodique, limiteur de vitesse, chronotachygraphe, transport de matières dangereuses (ADR) — génèrent des charges récurrentes qu'il faut isoler analytiquement pour connaître le vrai coût du kilomètre.

02 — Plan comptable

Un plan de comptes adapté au transport

Le Code Général de Normalisation Comptable (CGNC) laisse la liberté d'ouvrir des sous-comptes. Dans le transport, cette granularité n'est pas un luxe : c'est la condition pour piloter la marge.

• 6111 / 6125 — Achats de carburant et lubrifiants : sous-comptes par véhicule ou par groupe de véhicules, alimentés par les cartes carburant.
• 6133 — Entretien et réparations : distinguer entretien courant, pneumatiques, grosses réparations et sinistres.
• 6134 — Primes d'assurance : responsabilité civile, marchandises transportées, flotte, accidents du travail.
• 6136 — Péages et frais de route : autoroutes, pesage, parkings, frais de traversée.
• 6142 — Transports sous-traités (affrètement) : le poste le plus sensible en cas de contrôle fiscal — exiger factures conformes, ICE et déclaration des tiers.
• 6167 — Impôts et taxes : TSAV, taxes locales, cartes de transport.
• 2340 — Matériel de transport : une fiche d'immobilisation par véhicule, avec immatriculation, date de mise en circulation, valeur d'origine, financement et valeur résiduelle.

03 — TVA et gasoil

Le régime de TVA du transporteur

Le transporteur collecte la TVA au taux de 10 % sur ses prestations de transport urbain et routier de voyageurs et de marchandises (taux applicable depuis le 1^er janvier 2026), au taux de 20 % sur les autres opérations de transport, et au taux de 20 % sur ses prestations logistiques (entreposage, manutention, emballage). Le transport international de marchandises et les prestations qui lui sont liées bénéficient d'une exonération avec droit à déduction au titre des exportations de services (art. 92 du CGI), sous réserve de justifier la nature internationale du trajet.

Côté déductions, le point clé est le gasoil. Le CGI exclut en principe les carburants du droit à déduction, mais admet expressément la déduction de la TVA grevant le gasoil utilisé pour les besoins de l'exploitation des véhicules de transport routier de marchandises et de voyageurs (art. 106 du CGI). En pratique :

• les factures de carburant doivent être nominatives, mentionner l'ICE et la TVA, et être rattachées à des véhicules identifiés ;
• les cartes carburant professionnelles sont fortement recommandées : elles produisent un relevé mensuel exploitable en comptabilité et en analytique ;
• l'essence, elle, reste exclue du droit à déduction : un véhicule de direction à essence ne génère aucune TVA déductible ;
• l'écart entre litres consommés et kilomètres parcourus doit être suivi : un ratio anormal est le premier signal d'un détournement de carburant, et une faiblesse relevée en contrôle.

Le décalage entre la TVA collectée sur des clients qui paient à 60 ou 90 jours et la TVA déductible sur des achats payés comptant crée un besoin de trésorerie structurel : le choix entre régime de débits et régime des encaissements doit être arbitré avec votre expert-comptable.

04 — Flotte

Immobilisations, amortissements et financement

La flotte représente l'essentiel de l'actif. Les règles à respecter :

• Coût d'entrée : prix d'achat hors TVA récupérable, majoré des frais de mise en service (immatriculation, équipements, carrosserie, hayon, groupe frigorifique).
• Durée d'amortissement : à retenir selon l'usage réel. Usages constatés au Maroc : 4 à 5 ans pour un tracteur routier, 5 ans pour un porteur, 8 à 10 ans pour une remorque, 3 à 4 ans pour un utilitaire léger intensif.
• Composants : le CGNC permet d'isoler certains éléments à durée de vie distincte (groupe froid, carrosserie spécifique). Cette approche évite de gonfler les charges d'une seule année.
• Pneumatiques : traités en charges lorsqu'ils constituent un renouvellement courant ; en immobilisation lorsqu'ils sont acquis avec le véhicule neuf.
• Crédit-bail (leasing) : en normes marocaines, les redevances sont des charges déductibles et le bien n'apparaît pas à l'actif. L'option de rachat est comptabilisée en immobilisation à sa levée. Attention à la présentation du bilan aux banques : un leasing important dégrade la lisibilité de la structure financière si l'engagement n'est pas mentionné en ETIC.
• Cession de véhicules : la plus-value entre dans le résultat imposable, et la cession déclenche une régularisation de TVA lorsqu'elle intervient avant le délai de conservation prévu par le CGI.

05 — Social

Paie des conducteurs : les points de vigilance

Le contentieux social est fréquent dans le transport. Les règles à sécuriser :

• Affiliation CNSS dès l'embauche et déclaration mensuelle via DAMANCOM ; les conducteurs occasionnels et les « chauffeurs de remplacement » doivent être déclarés.
• Temps de conduite et repos : les durées maximales de conduite et les temps de repos sont encadrés par la réglementation des transports et le Code du travail (loi n° 65-99). Le chronotachygraphe fait foi.
• Heures supplémentaires : majorations légales (art. 201 du Code du travail) — un forfait « prime de route » ne les remplace pas juridiquement.
• Indemnités de route et de découchée : exonérées d'IR et de cotisations dans la limite des frais réellement engagés et justifiés (art. 57 du CGI). Une indemnité forfaitaire versée à un conducteur sédentaire est requalifiée en salaire.
• Accidents du travail : assurance obligatoire (loi n° 18-12) ; le secteur figure parmi les plus exposés.
• Prime d'ancienneté (art. 350 du Code du travail) : 5 % après 2 ans, jusqu'à 25 % après 25 ans — d'ordre public.

Pour le détail du calcul des cotisations et de l'IR salarial, consultez notre guide des charges sociales 2026 et notre simulateur salaire net / brut.

06 — Pilotage

Le coût de revient au kilomètre, seul juge de la rentabilité

Un transporteur qui facture au forfait sans connaître son coût kilométrique travaille à l'aveugle. La méthode consiste à additionner, par véhicule et par mois :

• les charges variables : gasoil, pneumatiques, entretien courant, péages, AdBlue ;
• les charges fixes véhicule : amortissement ou loyer de crédit-bail, assurance, TSAV, visite technique ;
• les charges de conduite : salaire chargé du conducteur, indemnités de route ;
• une quote-part de frais de structure : exploitation, atelier, siège.

Le total, divisé par le kilométrage réellement parcouru, donne le coût au kilomètre. Trois indicateurs complètent le tableau de bord : le taux de retour à vide (chaque kilomètre à vide est une perte sèche), la consommation moyenne aux 100 km par véhicule et le taux d'immobilisation (jours d'atelier rapportés aux jours ouvrés).

07 — Provisions et risques

Ce qu'un contrôle fiscal regarde en priorité dans le transport

1. La sous-traitance non justifiée : affrètements payés à des transporteurs non identifiés, sans ICE ni facture conforme. Charge réintégrée, TVA rejetée.
2. Le carburant : volumes incohérents avec le kilométrage, pleins effectués les jours d'immobilisation, TVA déduite sur de l'essence.
3. Les indemnités de route forfaitaires non justifiées, requalifiées en compléments de salaire avec rappel d'IR et de cotisations CNSS.
4. Les véhicules utilisés à titre privé par les associés : avantage en nature non déclaré.
5. Les créances clients anciennes maintenues à l'actif sans provision, alors que le secteur subit des impayés récurrents. La provision n'est déductible que si elle est individualisée et si un recours est engagé (art. 10-I-F-2° du CGI).
6. Les sinistres et franchises comptabilisés en net d'indemnité d'assurance au lieu d'être présentés séparément.

08 — Sources

Sources officielles

• Loi n° 16-99 modifiant et complétant le dahir n° 1-63-260 du 12 novembre 1963 relatif aux transports par véhicules automobiles sur route.
• Code Général des Impôts 2026 : art. 10 (charges déductibles et amortissements), 92 (exonérations avec droit à déduction), 99 (taux de 10 % du transport urbain et routier de voyageurs et de marchandises depuis 2026, taux normal de 20 % pour les autres transports), 106 (exclusions du droit à déduction et exception gasoil), 144 (cotisation minimale), 179 et suivants (TSAV).
• Loi de finances n° 50-25 pour l'année budgétaire 2026.
• Loi n° 65-99 formant Code du travail et loi n° 18-12 relative à la réparation des accidents du travail.
• Code Général de Normalisation Comptable (CGNC) et loi n° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants.
• Portails : tax.gov.ma, transport.gov.ma, cnss.ma, sgg.gov.ma.

Les tarifs, taux et conditions d'agrément évoluant par voie réglementaire, chaque décision doit être validée au regard du texte publié au Bulletin officiel à la date de l'opération.