Fiscalité de la SARL au Maroc en 2026 : guide complet — IS, TVA, dividendes, cotisation minimale, rémunération du gérant

La Société à Responsabilité Limitée (SARL) est la forme sociale la plus utilisée au Maroc — elle représente plus de 90 % des sociétés immatriculées à l'OMPIC. Souplesse de gouvernance, capital libre, responsabilité limitée aux apports, associé unique possible (SARLAU) : la SARL est le véhicule de prédilection des PME marocaines, des filiales de groupes étrangers, des holdings familiaux et des MRE qui investissent au Maroc. Mais sa fiscalité concentre à elle seule la quasi-totalité des enjeux : impôt sur les sociétés (IS), cotisation minimale, TVA, retenues à la source, impôt sur le revenu du gérant, droits d'enregistrement et obligations déclaratives SIMPL.

Ce guide 2026 rédigé par NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils — Casablanca, cabinet inscrit à l'Ordre des Experts-Comptables du Maroc (OEC), présente l'intégralité du régime fiscal de la SARL marocaine en 2026 : le cadre légal (Code Général des Impôts, Loi de Finances 2026, loi 5-96), les taux applicables, les échéances déclaratives, l'articulation avec la comptabilité CGNC, la rémunération du gérant vs dividendes, deux cas pratiques chiffrés et les pistes d'optimisation légale les plus utilisées par nos clients.

01 — Pourquoi la SARL

Pourquoi la SARL est le véhicule fiscal le plus utilisé au Maroc

Avant d'aborder la fiscalité proprement dite, il faut comprendre pourquoi la SARL concentre plus de 90 % des créations de sociétés au Maroc. La SARL combine cinq atouts qui en font le véhicule fiscal le plus adapté à la PME marocaine, aux holdings familiaux et aux filiales étrangères.

1. Capital libre. Depuis la réforme de la loi 5-96, aucun capital minimum n'est exigé — 10 000 MAD symboliques suffisent. Ce point est fiscalement neutre mais réduit les droits d'enregistrement à la constitution.
2. Responsabilité limitée aux apports. Le patrimoine personnel des associés est protégé, contrairement à l'entreprise individuelle où le patrimoine est confondu.
3. SARL à Associé Unique (SARLAU). Permet à un entrepreneur seul de bénéficier de la responsabilité limitée et de la fiscalité IS, sans devoir constituer une SA (5 actionnaires minimum, capital plus lourd).
4. Régime IS de plein droit. La SARL est automatiquement soumise à l'IS — pas d'option requise, pas de bascule possible à l'IR (contrairement à la SNC ou la société en commandite). L'IS 2026 reste globalement plus favorable que l'IR (barème progressif jusqu'à 37 %) pour les bénéfices réinvestis.
5. Gouvernance souple. Décisions à la majorité des 3/4 des parts, gérance libre (associé ou non, marocain ou étranger), pacte d'associés facile à mettre en place.

Ces atouts expliquent que la SARL soit le choix par défaut de nos clients — des MRE créant leur filiale marocaine aux groupes français ouvrant un bureau à Casablanca, en passant par les entrepreneurs locaux.

02 — Impôt sur les sociétés

L'impôt sur les sociétés (IS) applicable à la SARL en 2026

Assiette de l'IS : le bénéfice net fiscal

L'IS est assis sur le bénéfice net fiscal — c'est-à-dire le résultat comptable retraité des réintégrations (charges non déductibles) et des déductions (produits non imposables ou déjà taxés) prévues par le CGI. Les principales réintégrations fiscales à surveiller en SARL sont :

• Les amendes et pénalités (art. 11-III CGI) — jamais déductibles.
• Les cadeaux à la clientèle au-delà de 100 MAD unitaire HT (art. 10-I-B-2° CGI).
• Les libéralités et dons non éligibles (art. 10-I-B-3° CGI) — seuls les dons aux organismes reconnus d'utilité publique sont déductibles.
• Les charges dont le paiement en espèces excède 5 000 MAD par jour et par fournisseur, plafonnées à 50 000 MAD par mois et par fournisseur (art. 11-II CGI) — seule la fraction excédentaire est réintégrée à hauteur de 50 %.
• Les rémunérations et charges non justifiées, la TVA non déductible comptabilisée en charge, la quote-part non déductible des véhicules de tourisme (au-delà de 300 000 MAD TTC — art. 10-I-F-1°-b CGI).

Les trois taux d'IS applicables en 2026

L'article 19-I du CGI fixe pour 2026 :

Bénéfice net fiscal	Taux IS 2026	Secteur
< 100 000 000 MAD	20 %	Toutes SARL de droit commun
≥ 100 000 000 MAD	35 %	SARL de droit commun
Quel que soit	40 %	Établissements de crédit, Bank Al-Maghrib, CDG, assurances et réassurances
Quel que soit	20 % plafonné	Casablanca Finance City (CFC) après 5 ans d'exonération totale
Quel que soit	20 % plafonné	Zones d'Accélération Industrielle (ZAI) après 5 ans d'exonération

La très grande majorité des SARL marocaines relèvent du taux de 20 %. Le seuil de 100 M MAD de bénéfice net fiscal ne concerne en pratique que les grands groupes et quelques champions nationaux. Attention néanmoins à l'effet de seuil : le taux s'applique à la totalité du bénéfice, sans lissage. Une SARL qui passe de 99 M à 101 M de bénéfice voit son IS bondir de 19,8 M à 35,35 M — soit une hausse de +78 % pour un bénéfice supérieur de 2 %. Notre guide dédié IS 2026 détaille les stratégies de pilotage autour du seuil.

La cotisation minimale : 0,25 % du chiffre d'affaires

L'article 144 du CGI institue une cotisation minimale (CM) qui joue comme un plancher d'imposition. Pour la SARL en 2026 :

• Taux : 0,25 % depuis la Loi de Finances 2023.
• Minimum absolu : 3 000 MAD, dû même en cas de déficit ou de chiffre d'affaires nul.
• Assiette : chiffre d'affaires HT + produits accessoires + produits financiers (hors dividendes bénéficiant de l'abattement de 100 % — art. 6-I-C CGI) + subventions, primes et dons reçus.
• Exonération : les 36 premiers mois d'activité (trois exercices complets), pour encourager la création d'entreprises.
• Excédent : si CM > IS calculé, l'excédent est imputable sur l'excédent d'IS de l'un des trois exercices suivants ; à défaut, il est définitivement perdu.

Concrètement, une SARL qui réalise 10 M MAD de CA avec 100 000 MAD de bénéfice paiera : IS = 100 000 × 20 % = 20 000 MAD, CM = 10 000 000 × 0,25 % = 25 000 MAD. C'est donc la CM (25 000 MAD) qui s'applique, et l'écart de 5 000 MAD est imputable sur les 3 exercices suivants.

Les quatre acomptes provisionnels et la déclaration annuelle

L'IS marocain se paie en quatre acomptes provisionnels égaux à 25 % de l'IS de l'exercice précédent, dus avant l'expiration des 3e, 6e, 9e et 12e mois de l'exercice en cours (art. 170 CGI). Pour une SARL clôturant au 31 décembre 2026 :

• 1er acompte : avant le 31 mars 2026
• 2e acompte : avant le 30 juin 2026
• 3e acompte : avant le 30 septembre 2026
• 4e acompte : avant le 31 décembre 2026
• Déclaration annuelle : télédéclaration SIMPL-IS avant le 31 mars 2027 avec paiement du solde ou constatation d'un excédent d'acomptes.

L'excédent d'acomptes est imputable sur les acomptes suivants ; après trois ans, il est remboursable sur demande. Les déficits d'exploitation sont reportables sur les quatre exercices suivants ; les amortissements réputés différés sont reportables sans limitation de durée — un point-clé pour les SARL en phase d'investissement.

03 — TVA

La TVA applicable à la SARL en 2026 : régimes, taux, remboursement

La TVA marocaine repose sur les articles 87 à 125 du CGI. Elle s'applique aux opérations réalisées à titre onéreux par les assujettis, dans le cadre d'activités industrielles, commerciales, artisanales ou de prestations de services. Notre guide complet TVA 2026 traite le sujet en profondeur ; nous résumons ici les points essentiels pour la SARL.

Assujettissement et seuils

Une SARL est obligatoirement assujettie à la TVA dès lors qu'elle réalise des opérations imposables et que son chiffre d'affaires dépasse :

• 500 000 MAD HT pour les activités de production, transformation et vente.
• 500 000 MAD HT pour les prestations de services professionnelles.

En dessous, la SARL relève du régime des petits contribuables exonérés de TVA (art. 91-II-1° CGI). L'assujettissement volontaire reste possible pour permettre la déduction de la TVA sur les investissements.

Les quatre taux de TVA en 2026

Taux	Principales opérations
20 % (taux normal)	Ventes de biens, prestations de services de droit commun
14 %	Transport de voyageurs et de marchandises (hors ferroviaire), électricité, courtage assurance
10 %	Restauration, hôtellerie, opérations financières et bancaires, professions libérales (avocats, notaires…)
7 %	Eau, produits pharmaceutiques, sucre, fournitures scolaires
0 %	Exportations, biens d'investissement inscrits en immobilisation

Régimes déclaratifs : mensuel ou trimestriel

• Régime mensuel : obligatoire si CA HT > 1 000 000 MAD. Télédéclaration SIMPL-TVA et paiement avant le 20 du mois suivant.
• Régime trimestriel : applicable si CA HT ≤ 1 000 000 MAD. Télédéclaration avant le 20 du mois suivant chaque trimestre civil.

Crédit de TVA et remboursement

Lorsque la TVA déductible excède la TVA collectée, la SARL constate un crédit de TVA. Deux voies :

• Imputation : report du crédit sur les déclarations suivantes, sans limitation de durée.
• Remboursement : sur demande, essentiellement pour les exportateurs, les investissements en biens d'équipement et les opérations en suspension. Délai indicatif de traitement DGI : 3 à 12 mois. Notre guide TVA 2026 détaille la procédure de remboursement et les pièces à joindre.

04 — Dividendes

La fiscalité des dividendes distribués par la SARL en 2026

Retenue à la source : 11,25 % en 2026, 10 % en 2027

Les dividendes distribués par une SARL marocaine à ses associés sont soumis à une retenue à la source libératoire de l'impôt :

• 15 % pour les dividendes prélevés sur des bénéfices constitués avant le 1er janvier 2023 (art. 19-IV CGI, taux historique).
• 11,25 % en 2026 sur les bénéfices constitués depuis le 1er janvier 2023 (art. 247-XXXVII-C CGI).
• 10 % à compter du 1er janvier 2027 — cible finale de la trajectoire de baisse.

Piège fréquent : il faut impérativement documenter dans le procès-verbal d'AGO l'origine des bénéfices distribués (année de constitution). À défaut, l'administration retient le taux le plus élevé (15 %). Les procès-verbaux d'AGO doivent être rédigés avec précision pour préserver l'avantage fiscal.

Exonérations spécifiques

• Dividendes reçus d'une filiale marocaine par une société mère marocaine : abattement de 100 % (art. 6-I-C CGI) — mécanisme mère-fille qui évite la double imposition en cascade. Précieux pour les holdings marocaines.
• Dividendes versés à des non-résidents : retenue à la source de 11,25 % (2026) ou 10 % (2027), sous réserve des conventions fiscales internationales — la convention France-Maroc plafonne notamment à 15 % ou 10 % selon le pourcentage de détention.

05 — Arbitrage stratégique

Rémunération du gérant vs dividendes : l'arbitrage fiscal central de la SARL

C'est la décision fiscale la plus structurante pour tout dirigeant de SARL marocaine. Faut-il se rémunérer par un salaire de gérance, par des dividendes, ou combiner les deux ? La réponse dépend du montant à sortir, du niveau de bénéfice, de la situation familiale du dirigeant et de la stratégie de long terme de la société.

Rémunération salariale du gérant : traitement fiscal

• Côté SARL : la rémunération et les charges sociales patronales (CNSS, AMO) sont déductibles du résultat imposable — elles réduisent la base IS.
• Côté gérant : la rémunération est soumise à l'impôt sur le revenu salarial par retenue à la source mensuelle, selon le barème progressif de l'article 73 du CGI :
  • Tranche 0 – 30 000 MAD/an : 0 %
  • 30 001 – 50 000 : 10 %
  • 50 001 – 60 000 : 20 %
  • 60 001 – 80 000 : 30 %
  • 80 001 – 180 000 : 34 %
  • > 180 000 : 37 % (taux marginal maximum).
• Cotisations sociales : le gérant associé majoritaire n'est pas affilié à la CNSS au titre de son mandat (statut de non-salarié fiscal-social). Le gérant minoritaire ou égalitaire peut être affilié comme salarié. Voir notre guide gouvernance SARL.

Dividendes : traitement fiscal

• Côté SARL : les dividendes ne sont pas déductibles — ils sont prélevés sur le résultat net après IS.
• Côté associé : retenue à la source libératoire de 11,25 % en 2026 (bénéfices post-2023).
• Charge sociale : aucune cotisation CNSS/AMO sur les dividendes.

Comparaison chiffrée : sortir 500 000 MAD net pour le dirigeant

Prenons une SARL qui dégage un bénéfice avant IS et rémunération de 1 000 000 MAD. Le dirigeant, gérant associé majoritaire, souhaite sortir un revenu net de son travail.

Scénario A — 100 % rémunération de gérance

• Rémunération brute versée : 700 000 MAD (l'IR salarial marginal à 37 % + tranches inférieures = environ 200 000 MAD d'IR, soit un net de 500 000 MAD).
• Bénéfice imposable SARL après rémunération : 1 000 000 – 700 000 = 300 000 MAD.
• IS 20 % : 60 000 MAD.
• Résultat net conservé en SARL : 240 000 MAD.
• Total prélèvements État : 200 000 (IR) + 60 000 (IS) = 260 000 MAD.

Scénario B — 100 % dividendes

• Bénéfice imposable SARL : 1 000 000 MAD.
• IS 20 % : 200 000 MAD.
• Résultat net distribuable : 800 000 MAD.
• Dividende brut versé : environ 563 000 MAD pour un net de 500 000 MAD (retenue à la source 11,25 %).
• Retenue à la source : 63 000 MAD.
• Résultat conservé en SARL : 800 000 – 563 000 = 237 000 MAD.
• Total prélèvements État : 200 000 (IS) + 63 000 (RAS) = 263 000 MAD.

Scénario C — Mix optimisé (rémunération jusqu'à la tranche 34 %)

• Rémunération brute : 180 000 MAD (dernier euro imposé à 34 %, IR total environ 40 000 MAD, net environ 140 000 MAD).
• Bénéfice imposable SARL après rémunération : 820 000 MAD.
• IS 20 % : 164 000 MAD.
• Résultat distribuable : 656 000 MAD.
• Dividende brut pour compléter à 500 000 MAD net : 406 000 MAD (RAS 45 700 MAD, net 360 300 MAD complétant 140 000 = 500 300 MAD).
• Résultat conservé en SARL : 250 000 MAD.
• Total prélèvements État : 40 000 (IR) + 164 000 (IS) + 45 700 (RAS) = 249 700 MAD.

Chaque situation de dirigeant est unique — âge, situation familiale, patrimoine, projets, autres revenus. L'arbitrage salaire / dividendes doit être chiffré au cas par cas. Prenez contact avec NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils pour une simulation personnalisée de votre rémunération de gérant de SARL.

06 — Obligations comptables et déclaratives

Les obligations comptables et déclaratives de la SARL en 2026

Comptabilité CGNC obligatoire

Toute SARL marocaine tient une comptabilité complète conforme au CGNC — journal, grand livre, balance, livre d'inventaire — validée par un expert-comptable inscrit à l'OEC. Notre guide complet de la tenue de comptabilité au Maroc détaille les livres légaux, l'archivage 10 ans et la démat SIMPL.

Télédéclarations SIMPL obligatoires

Déclaration	Périodicité	Échéance
SIMPL-IS (acomptes)	Trimestrielle	Fin des 3e, 6e, 9e, 12e mois
SIMPL-IS (déclaration annuelle)	Annuelle	3 mois après clôture
SIMPL-TVA	Mensuelle ou trimestrielle	Avant le 20 du mois suivant
SIMPL-IR (état 9421)	Annuelle	Avant le 28 février N+1 pour les salaires versés
Déclaration DAMANCOM (CNSS)	Mensuelle	Avant le 10 du mois suivant

Commissariat aux comptes en SARL

Contrairement à la SA (CAC systématique), la SARL n'est soumise à l'obligation de commissariat aux comptes que si le chiffre d'affaires dépasse 50 M MAD HT à la clôture de l'exercice (art. 80 loi 5-96), ou si un ou plusieurs associés représentant au moins 1/4 du capital le demandent. Voir notre guide dédié commissariat aux comptes 2026.

07 — Création SARL

Créer une SARL au Maroc en 2026 : les étapes juridiques et fiscales

Avant même de parler d'IS ou de TVA, encore faut-il constituer valablement la société. La création d'une SARL au Maroc est encadrée par la loi 5-96 et suit une procédure standardisée auprès du Centre Régional d'Investissement (CRI) et de l'OMPIC. Notre guide complet dédié à la création de SARL détaille chaque étape ; nous en rappelons ici les points-clés indispensables au dirigeant fiscalement responsable.

Les 8 étapes de création d'une SARL en 2026

1. Certificat négatif — Vérification et réservation de la dénomination sociale auprès de l'OMPIC. Valable 3 mois, coût 230 MAD. Se demande en ligne sur directinfo.ma.
2. Rédaction des statuts — Statuts conformes à la loi 5-96 précisant la dénomination, l'objet social, le siège, le capital, la répartition des parts, la gérance, la durée (99 ans max) et les modalités de cession. Rédaction par expert-comptable ou avocat vivement recommandée pour sécuriser les clauses fiscalement sensibles (comptes courants, cessions, distribution de dividendes).
3. Blocage du capital — Dépôt des apports en numéraire sur un compte bancaire bloqué au nom de la société « en formation ». Aucun capital minimum légal, mais 10 000 à 100 000 MAD sont d'usage. Les apports en nature nécessitent l'intervention d'un commissaire aux apports si la valeur de l'apport dépasse 100 000 MAD ou si les apports en nature représentent plus de la moitié du capital (art. 53 loi 5-96).
4. Enregistrement des statuts — Auprès de la Direction Régionale des Impôts dans les 30 jours de la signature. Les apports purs et simples en numéraire réalisés à la constitution sont exonérés des droits d'enregistrement proportionnels (art. 129-IV-11° du CGI 2025). Il reste dû un droit fixe minimal de 1 000 MAD ainsi que les droits de timbre (≈ 20 MAD par page). Les apports en nature (immeubles, fonds de commerce) restent soumis aux droits proportionnels spécifiques (4 % à 6 % selon la nature du bien). Le contrat de bail ou de domiciliation annexé aux statuts est enregistré au droit fixe (≈ 200 MAD).
5. Immatriculation au Registre du Commerce — Dépôt du dossier au tribunal de commerce via le guichet unique du CRI. Attribution du numéro RC. Coût environ 350 MAD.
6. Identifiant fiscal, TP et IF — Attribution en même temps que l'inscription au RC via le CRI : Identifiant Fiscal (IF) pour l'IS et la TVA, Taxe Professionnelle (TP) auprès de la commune, ICE (Identifiant Commun de l'Entreprise) délivré automatiquement.
7. Affiliation CNSS — Inscription auprès de la Caisse Nationale de Sécurité Sociale dans le mois qui suit le premier recrutement. Le gérant associé majoritaire n'est pas affilié comme salarié.
8. Publications légales — Publication d'un avis de constitution dans un journal d'annonces légales et au Bulletin Officiel. Coût moyen 2026 : 600 à 1 200 MAD environ (variable selon le journal et la longueur de l'avis). Déblocage du capital sur présentation de l'attestation RC.
9. Honoraires expert-comptable pour l'accomplissement des formalités de création — Rédaction des statuts, dépôt du dossier au CRI, enregistrement, immatriculation RC, obtention de l'IF, de l'ICE et de la TP, affiliation CNSS et suivi jusqu'à la publication BO. Les honoraires dépendent de la complexité du dossier : nombre d'associés, apports en nature, pacte d'associés, business plan et prévisionnel financier pour la banque, montages de holding, clauses fiscales spécifiques (comptes courants, distribution de dividendes, sortie), accompagnement post-création (choix du régime TVA, premières déclarations SIMPL, mise en place de la paie).

Points fiscalement critiques à sécuriser dès la constitution

• Rédaction précise de l'objet social : conditionne le taux de TVA applicable et l'éligibilité à certains dispositifs (CFC, ZAI, exonérations sectorielles).
• Choix de la date de clôture d'exercice : par défaut 31 décembre ; possibilité d'un premier exercice de 12 à 18 mois. Impact direct sur le calendrier des acomptes IS et la trésorerie fiscale.
• Régime TVA d'ouverture : mensuel ou trimestriel selon le CA prévisionnel — à déclarer via imprimé DGI dès l'obtention de l'IF.
• Adresse du siège social : domiciliation, bail commercial ou local en propriété — conditionne la Taxe Professionnelle et la Taxe de Services Communaux.
• Gérant majoritaire vs minoritaire : choix structurant pour la CNSS et le régime fiscal de la rémunération (voir section 05).
• Pacte d'associés : recommandé dès la constitution pour organiser la distribution de dividendes, les cessions de parts et la sortie éventuelle — voir notre guide gouvernance SARL.

08 — Sanctions

Sanctions et risques fiscaux à connaître

Les principales sanctions applicables à la SARL en 2026 (art. 184 à 208 CGI) :

• Dépôt tardif de déclaration : majoration de 15 % des droits (min. 500 MAD).
• Paiement tardif : intérêts de retard de 5 % le premier mois puis 0,5 % par mois supplémentaire.
• Défaut de télédéclaration SIMPL : majoration de 1 % avec minimum de 1 000 MAD.
• Défaut de déclaration ou fraude : majoration de 100 % des droits éludés, portée à 200 % en cas de récidive.
• Refus de communication de documents lors d'un contrôle : amende de 2 000 MAD par jour de retard, plafonnée à 50 000 MAD.
• Contrôle fiscal : droit de reprise de 4 ans (10 ans en cas de fraude), procédure contradictoire, recours devant la Commission Locale de Taxation puis la Commission Nationale du Recours Fiscal.

09 — Nos missions

La mission NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils sur la fiscalité de la SARL

Chez NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils — cabinet d'expertise comptable, d'audit légal et de conseil fiscal inscrit à l'Ordre des Experts-Comptables du Maroc — nous accompagnons les dirigeants de SARL sur l'ensemble du cycle fiscal :

• Tenue et supervision comptable CGNC : écritures mensuelles, révision annuelle, arrêté des comptes, liasse fiscale.
• Optimisation fiscale légale : arbitrage rémunération/dividendes, simulation pluriannuelle, structuration de holding, choix des amortissements.
• Télédéclarations SIMPL : acomptes IS, TVA mensuelle/trimestrielle, IR salarial, DAMANCOM.
• Assistance au contrôle fiscal : réponse à la notification, préparation des pièces, représentation devant la CLT et la CNRF.
• Missions ponctuelles : commissariat aux apports, évaluation d'entreprise, due diligence, restructuration.
• Conseil aux MRE et investisseurs étrangers : choix du véhicule, régime fiscal, convention France-Maroc.

Pour discuter de la fiscalité de votre SARL, arbitrer votre rémunération 2026 ou sécuriser votre prochaine distribution de dividendes, prenez rendez-vous avec un associé de NEXORA Expertise Comptable, Audit et Conseils. Nous recevons dirigeants et associés dans nos bureaux à Sidi Maârouf, Casablanca.